Российский Правовой Портал

Методический материал Службы государственных доходов "Авансовые платежи подоходного налога с населения с дохода от хозяйственной деятельности"

Текст документа по состоянию на июль 2016 года
2016 год

СОДЕРЖАНИЕ

1. Общие вопросы
2. Осуществление авансовых платежей
3. Сроки осуществления авансовых платежей
4. Порядок расчета авансовых платежей
5. Заполнение расчета авансовых платежей
6. Уточнение расчета авансовых платежей
7. Представление расчета авансовых платежей
8. Обязательные нормативные акты

1. Общие вопросы

1. Методический материал оказывает методическую помощь физическим лицам - осуществляющим хозяйственную деятельность лицам, которые облагаемый подоходным налогом с населения (далее - налог) доход рассчитывают в соответствии со статьей 11 закона "О подоходном налоге с населения" (далее - закон) как разность доходов и связанных с их получением расходов и осуществляют авансовые платежи.

2. С нормативными документами, регламентирующими применение налога, можно ознакомиться на веб-сайте Службы государственных доходов www.vid.gov.lv.

3. Образец бланка расчета авансовых платежей налога и порядок его заполнения установлен правилами Кабинета министров от 21 августа 2012 года N 568 "Правила о декларациях подоходного налога с населения и порядке их заполнения" (далее - правила Кабинета министров от 21 августа 2012 года N 568), которые применяются к расчету авансовых платежей, начиная с 2013 года.

4. Образец бланка расчета авансовых платежей установлен в приложении 2 правил Кабинета министров от 21 августа 2012 года N 568.

2. Осуществление авансовых платежей

5. Одновременно с декларацией годовых доходов, но не позже чем до 1 июня посттаксационного года, налогоплательщик представляет в Службу государственных доходов расчет величины авансовых платежей налога в таксационном году, основываясь на доходе хозяйственной деятельности предыдущего года.

6. Налогоплательщик, который в течение таксационного года начинает хозяйственную деятельность, авансовые платежи налога за таксационный год может осуществлять добровольно.

7. Налогоплательщик, который в течение таксационного года начинает хозяйственную деятельность и выбрал осуществлять авансовые платежи налога за таксационный год, расчет величины авансовых платежей налога в таксационном году представляет в Службу государственных доходов через месяц после начала хозяйственной деятельности. Величина авансовых платежей рассчитывается на основании прогнозируемого предполагаемого дохода от хозяйственной деятельности.

8. В отношении доходов собственника личного подсобного хозяйства, приусадебного хозяйства или крестьянского хозяйства от сельскохозяйственного производства авансовые платежи устанавливаются в таком размере, который соответствует налогу с половины его облагаемого дохода предыдущего года (смотреть пример 5).

3. Сроки осуществления авансовых платежей

9. Налогоплательщик самостоятельно вносит в бюджет рассчитанные авансовые платежи налога за таксационный год в следующие сроки:
9.1. не позднее 15 марта;
9.2. не позднее 15 июня;
9.3. не позднее 15 августа;
9.4. не позднее 15 ноября.

10. Если собственник личного подсобного хозяйства, приусадебного хозяйства или крестьянского хозяйства получает доход от сельскохозяйственного производства и объем его дохода за квартал наполовину меньше четвертой части установленного на год размера авансовых платежей налога, авансовый платеж можно перенести на срок следующих платежей, до установленного срока уплаты авансовых платежей представив в Службу государственных доходов уточненный расчет авансовых платежей.

11. Налогоплательщик, который начал хозяйственную деятельность в таксационном году и выбрал осуществлять авансовые платежи за этот год, первый авансовый платеж осуществляет в первый ближайший установленный законом срок, который следует за месяцем, в котором начата хозяйственная деятельность.

Пример 1
А.Закис 20 июня 2016 года в Службе государственных доходов зарегистрировал хозяйственную деятельность и желает за первый год хозяйственной деятельности произвести авансовые платежи.
А.Закис до 20 июля представляет в Службу государственных доходов расчет авансовых платежей на 2016 год, основываясь на прогнозируемом доходе от хозяйственной деятельности, и первый авансовый платеж осуществляет до 15 августа 2016 года.

4. Порядок расчета авансовых платежей

12. Размер подлежащего уплате не позднее 15 марта авансового платежа составляет четвертую часть от установленной на предтаксационный (предыдущий) год суммы аванса по налогу.

13. Размером подлежащего уплате не позднее 15 июня, не позднее 15 августа и не позднее 15 ноября авансового платежа является разность установленного на таксационный год авансового платежа налога и осуществленного в первом квартале авансового платежа, которая поделена на три.

Пример 2
А.Зиле является осуществляющим хозяйственную деятельность лицом и платит авансовые платежи. Установленный на 2015 год общий размер авансовых платежей составил 569,16 евро. В свою очередь, установленная на 2016 год сумма авансовых платежей, рассчитанная на основании облагаемого дохода от хозяйственной деятельности 2015 года, составляет 654,52 евро. Расчет авансовых платежей на 2016 год А.Зиле представила 25 марта 2016 года.
В 2016 году А.Зиле осуществляет авансовые платежи в следующем порядке:
- до 15 марта уплачивает 142,29 евро (569,16 евро : 4);
- до 15 июня - 170,75 евро ((654,52 евро - 142,29 евро)/3 = 170,75 евро);
- до 15 августа - 170,74 евро;
- до 15 ноября - 170,74 евро;
- до 15 марта 2017 года - 163,63 евро ((654,52 евро/4) = 163,63 евро).

14. При расчете авансовых платежей налогоплательщик необлагаемый минимум, льготы за находящихся на иждивении лиц и дополнительные льготы указывает только в том случае, если книжка налога на заработную плату не представлена в другое место получения дохода. Необлагаемый минимум, льготы за находящихся на иждивении лиц и дополнительные льготы налогоплательщик указывает только за те кварталы календарного года, за которые будут осуществляться авансовые платежи.

15. Для налогоплательщика, который хозяйственную деятельность начал до предтаксационного года и осуществлял ее весь предтаксационный год, размером авансового платежа является сумма налога, рассчитанная с облагаемого дохода от хозяйственной деятельности предтаксационного года.

16. Для налогоплательщика, который хозяйственную деятельность начал в предтаксационном году и осуществлял ее неполный предтаксационный год, размером авансовых платежей таксационного года является сумма налога с полученного в течение предтаксационного года облагаемого дохода от хозяйственной деятельности, которая рассчитана, разделив сумму налога на число тех календарных месяцев, в которых получен доход от хозяйственной деятельности предтаксационного года, и умножив на 12.

Пример 3.
И.Круминьш хозяйственную деятельность начал 1 мая 2015 года. Авансовые платежи в 2015 году не осуществлялись. У И.Круминьша в строке 15 приложения D3 декларации доходов за 2015 таксационный год указаны облагаемые налогом доходы от хозяйственной деятельности 4000,00 евро. Книжка налога на заработную плату представлена работодателю, и необлагаемый минимум применяется при определении налога с заработной платы.
Расчет авансовых платежей на 2016 год рассчитывается следующим образом:
4000 евро : 8 месяцев x 12 месяцев x 23% = 1380 евро.
Авансовые платежи за 2016 год осуществляются в следующие сроки:
- первый авансовый платеж до 15 марта 2016 года осуществлять не надо, поскольку в этот срок должна уплачиваться четвертая часть от размера установленного на предыдущий год авансового платежа, а на 2015 год (как первый год хозяйственной деятельности) размер авансовых платежей не установлен;
- до 15 июня, 15 августа и 15 ноября 2016 года следует произвести авансовый платеж в размере 460 евро ((1380 евро - 0) : 3) за каждый квартал;
- до 15 марта 2017 года следует уплатить 345 евро (1380 евро : 4).

5. Заполнение расчета авансовых платежей

17. Бланк "Расчет авансовых платежей подоходного налога с населения с доходов от хозяйственной деятельности" заполняется следующим образом:
17.1. в строке 1.1 "Облагаемый налогом доход предтаксационного периода" указывается:
17.1.1. половина от указанного в строке 7 приложения D3 декларации дохода, прибавив к нему указанный в строке 14 доход, если собственник личного подсобного хозяйства, приусадебного хозяйства или крестьянского хозяйства доходы получает от сельскохозяйственного производства;
17.1.2. половина от указанного в строке 31 приложения D3.1 декларации дохода от хозяйственной деятельности, если собственник личного подсобного хозяйства, приусадебного хозяйства или крестьянского хозяйства доходы получает только от сельскохозяйственного производства;
17.1.3. указанный в строке 31 приложения D3.1 декларации доход от хозяйственной деятельности, если собственник личного подсобного хозяйства, приусадебного хозяйства или крестьянского хозяйства доходы получает от сельскохозяйственного производства и других видов хозяйственной деятельности;
17.2. строка 1.2 "Прогнозируемый на период таксации облагаемый доход" заполняется, если налогоплательщик начинает платить налог с хозяйственной деятельности в соответствии с законом "О подоходном налоге с населения" или осуществляет перерасчет авансовых платежей;
17.3. в строке 2 "Необлагаемый минимум" указывается необлагаемый минимум только за тот период, за который рассчитывается авансовый платеж;
17.4. в строке 3 "Льготы за иждивенцев" указываются льготы за находящихся на иждивении лиц только за тот период, за который рассчитывается авансовый платеж;
17.5. строку 4 "Дополнительные льготы" заполняют те лица, у которых в книжке налога на заработную плату имеется запись, что лицо является инвалидом, политически репрессированным лицом или участником движения национального сопротивления. Дополнительные льготы указываются за период, за который рассчитывается авансовый платеж;
17.6. в строке 5 "Доход, с которого рассчитывается налог" указывается облагаемый налогом доход, который рассчитан путем вычитания из облагаемого налогом дохода предтаксационного года или прогнозируемого на дальнейшие периоды таксации облагаемого налогом дохода необлагаемого минимума, льгот за находящихся на иждивении лиц и дополнительных льгот, если книжка налога на заработную плату не представлена в другое место получения дохода;
17.7. в строке 6.1 указывается установленная на таксационный год сумма налога, которая рассчитана, умножив установленный в строке 5 доход на ставку налога, установленную на период таксации;
17.8. строка 6.2 заполняется, если налогоплательщик от хозяйственной деятельности получал доходы неполный предтаксационный год. В ней указывается сумма налога, какова она была бы, если бы налогоплательщик хозяйственную деятельность осуществлял полный календарный год, и которая рассчитана путем вычитания из облагаемого налогом дохода предтаксационного периода соответствующих льгот, разделив полученный результат на число месяцев, в которых осуществлялась хозяйственная деятельность, умножив на 12 и умножив на ставку налога, установленную на таксационный год;
17.9. в строке 7 "Авансовый платеж до 15 марта" указывается уплачиваемый до 15 марта авансовый платеж, который установлен в строке 10 расчета авансовых платежей предтаксационного периода;
17.10. в строке 8 "Уплачиваемая за последующие кварталы таксационного года сумма аванса" указывается уплачиваемая за квартал сумма аванса, которая рассчитана путем вычитания из рассчитанной суммы налога уплаченной в таксационном году суммы авансовых платежей и деления полученного результата на 3;
17.11. в строках 9.1, 9.2 и 9.3 указывается установленная в строке 8 уплачиваемая в квартал сумма аванса;
17.12. в строке 10 указывается установленная на первый квартал посттаксационного года сумма авансовых платежей, которая рассчитана, разделив рассчитанную на таксационный год сумму налога (указанную в строке 6.1 или 6.2) на 4.

Пример 4
Я.Берзиньш хозяйственную деятельность осуществлял весь 2015 год. У Я.Берзиньша в строке 15 приложения D3 декларации доходов за 2015 таксационный год указаны облагаемые налогом доходы от хозяйственной деятельности 17928,19 евро. Установленная в строке 10 расчета авансовых платежей на 2015 таксационный год сумма аванса, которая подлежит уплате до 15 марта 2016 года составляет 1152,53 евро. Так как Я.Берзиньш работает на оплачиваемой работе, книжка налога на заработную плату представлена работодателю и необлагаемый минимум применяется при расчете налога с заработной платы.
Авансовый расчет на 2016 год Я.Берзиньш заполняет следующим образом.


Пример 5
Д.Лодите 30 сентября 2015 года в Службе государственных доходов зарегистрировала сельскохозяйственную деятельность - приусадебное хозяйство - и в 2015 году не платила авансовые платежи. Полученный Д.Лодите за три месяца 2015 года облагаемый налогом доход от сельскохозяйственного производства составил 9817,82 евро (строка 7 приложения D3 декларации). На период таксации 2016 года авансовые платежи устанавливаются в обязательном порядке. Д.Лодите назначена 2-я группа инвалидность, на оплачиваемой работе она не работает. На ее иждивении находится дочь, которая учится в начальной школе.
Так как доходы получены от сельскохозяйственного производства, то авансовые платежи на 2016 год вправе установить в таком размере, который соответствует налогу с половины облагаемого дохода предыдущего года.

! При расчете авансового платежа на 2016 год принимается во внимание, что в 2015 году хозяйственная деятельность осуществлялась только три месяца.


Пример 6
К.Озолс 1 апреля 2016 года в Службе государственных доходов зарегистрировал хозяйственную деятельность. Заключены договоры с предприятием "X и предприятием "Y" об оказании услуг с апреля по декабрь 2016 года. Прогнозируемый облагаемый доход К.Озолса в 2016 году - 7114,36 евро. На оплачиваемой работе он не работает, лиц, находящихся на иждивении, нет. Расчет авансовых платежей на 2016 год на основании прогнозируемого дохода К.Озолс представил 25 апреля 2016 года.


6. Уточнение расчета авансовых платежей

18. Если в соответствии с прогнозом налогоплательщика ожидаемый в таксационном году облагаемый доход существенно уменьшится или увеличится, налогоплательщик представляет уточненный расчет авансовых платежей таксационного года вместе с обоснованным пояснением уменьшения или увеличения размера авансовых платежей.

19. Авансовые платежи налога за оставшиеся месяцы таксационного года после представления уточнения авансовых платежей устанавливаются равными суммами, принимая во внимание представленный плательщиком обоснованный расчет, если:
19.1. существенно изменился вид деятельности;
19.2. изменилась структура доходов или расходов хозяйственной деятельности;
19.3. уменьшился объем прибыли.

20. Если размер авансовых платежей, осуществленных налогоплательщиком на основании прогноза, на 30 процентов отличается от суммы налога, рассчитанной на период таксации в резюмирующем порядке, разница увеличивается на пеню и распределяется соответственно срокам осуществления авансовых платежей.

21. Для уточнения размера авансовых платежей, установленных на период таксации, заполняется расчет авансовых платежей "Расчет авансовых платежей подоходного налога с населения с доходов от хозяйственной деятельности", сделав соответствующую отметку "X". Упомянутый бланк установлен правилами Кабинета министров от 21 августа 2012 года N 568.

22. Уточнение авансовых платежей устанавливается для оставшихся месяцев периода таксации.

23. Уточненный расчет авансовых платежей заполняется следующим образом:
23.1. в строке 1.2 "Прогнозируемый на период таксации облагаемый доход" указывается прогнозируемый облагаемый налогом доход за оставшиеся кварталы периода таксации;
23.2. в строке 2 "Необлагаемый минимум" указывается необлагаемый минимум только за тот период, за который уточняется авансовый платеж;
23.3. в строке 3 "Льготы за иждивенцев" указываются льготы за находящихся на иждивении лиц только за тот период, за который уточняется авансовый платеж;
23.4. строку 4 "Дополнительные льготы" заполняют те лица, у которых в книжке налога на заработную плату имеется запись, что лицо является инвалидом, политически репрессированным лицом или участником движения национального сопротивления. Дополнительные льготы указываются за период, за который уточняется авансовый платеж;
23.5. в строке 5 "Доход, с которого рассчитывается налог" указывается облагаемый налогом доход, который рассчитан путем вычитания из прогнозируемого на оставшиеся кварталы периода таксации облагаемого налогом дохода необлагаемого минимума, льгот за находящихся на иждивении лиц и дополнительных льгот, если книжка налога на заработную плату не представлена в другое место получения дохода;
23.6. в строке 6.1 указывается прогнозируемая на оставшиеся кварталы периода таксации сумма налога, которая рассчитана, умножив установленный в строке 5 доход на ставку налога, установленную на период таксации;
23.7. строка 7 "Авансовый платеж до 15 марта" не заполняется;
23.8. в строке 8 "Уплачиваемая за последующие кварталы таксационного года сумма аванса" указывается уплачиваемая за квартал сумма аванса, которая рассчитана, разделив рассчитанную сумму налога на число оставшихся кварталов;
23.9. в строках 9.1, 9.2 и 9.3 указывается установленная в строке 8 уплачиваемая в квартал сумма аванса;
23.10. в строке 10 указывается установленная на первый квартал посттаксационного года сумма авансовых платежей, которая равна установленной в строке 8 сумме авансовых платежей за квартал.

Пример 7 (продолжение примера 4)
Я.Берзиньш констатировал, что доходы 2016 года не достигли прогнозируемого размера, поскольку заключенная в апреле 2016 года таксационного года сделка с ООО "ZZZ" на 7114,36 евро расторгается. В период до апреля доход от хозяйственной деятельности составил 3984,04 евро. До 15 марта 2016 года в соответствии с первоначальным авансовым расчетом уплачен авансовый платеж 1152,53 евро. С мая до конца года прогнозируемый доход составляет 6829,79 евро. Поэтому в конце мая Я.Берзиньш представляет уточненный расчет авансовых платежей на оставшиеся три квартала года вместе с адресованным Службе государственных доходов заявлением, в котором описывает ситуацию, почему уменьшает ранее установленный размер авансовых платежей.


Пример 8 (продолжение примера 6)
В июле 2016 года К.Озолс подает уточненный расчет авансовых платежей вместе с заявлением, в котором поясняет, что предприятие "Y" расторгло договор об оказании услуг и его прогнозируемый доход в оставшиеся два квартала 2016 года составляет только 2845,74 евро. До 15 июня 2016 года в соответствии с первоначальным авансовым расчетом уплачен авансовый платеж 476,43 евро.


7. Представление расчета авансовых платежей

24. Чтобы представить расчет авансовых платежей "Расчет авансовых платежей подоходного налога с населения с доходов от хозяйственной деятельности", используя Систему электронного декларирования Службы государственных доходов (далее - EDS), зарегистрированный пользователь EDS (детализованная информация доступна на веб-сайте Службы государственных доходов https://www.vid.gov.lv в разделе "Ka klut par EDS lietotaju" [Как стать пользователем EDS]):
24.1. создает в EDS новый документ "IeIeN avansa maksajumu aprekins no saimnieciskas darbibas" [Расчет авансовых платежей подоходного налога с населения с хозяйственной деятельности], заполняет его и представляет;
24.2. в рабочем окне EDS в меню "Sagatavot jaunu dokumentu" [Подготовить новый документ] выбирает действие "No veidlapas" [Из бланка]. Когда откроется лист ввода нового документа, в нем выбирается:
24.2.1. группа документов "Iedzivotaju ienakuma nodokla dokumenti" [Документы по подоходному налогу с населения];

24.2.2. документ "IeIeN avansa maksajumu aprekins no saimnieciskas darbibas" [Расчет авансовых платежей подоходного налога с населения с хозяйственной деятельности].
24.3. когда документ полностью заполнен, он сохраняется (рекомендуется также во время ввода сохранять документ, используя гиперссылку "Saglabat" [Сохранить]) и проверяется, используя гиперссылку "Parbaudit un saglabat" [Проверить и сохранить];


24.4. если в документе не констатированы ошибки, после сохранения в разделе "Dokumenti" [Документы] в списке документов у документа будет статус "Gatavs iesniegsnai" [Готов к представлению] и его можно будет представить;
24.5. чтобы представить документ, нажимается кнопка "Iesniegt" [Представить];


24.6. если представление прошло успешно, системе покажет информативное сообщение, что документ представлен успешно;
24.7. в разделе "Dokumenti" [Документы] в списке документов у представленного документа статус будет "Pienemts" [Принят].

8. Обязательные нормативные акты

1. Закон "О подоходном налоге с населения".
2. Правила Кабинета министров от 21 августа 2012 года N 568 "Правила о декларациях подоходного налога с населения и порядке их заполнения".


© 2016-2018 iPRAVO.info
Все права защищены.
Обратная связь