Российский Правовой Портал

Правила Кабинета министров от 26.05.2015 N 250 "Изменения в правилах Кабинета министров от 4 июля 2006 года N 556 "Правила применения норм закона "О подоходном налоге с предприятий"""

Текст документа по состоянию на июль 2016 года
Рига
(прот. N 26, §6)

ИЗМЕНЕНИЯ В ПРАВИЛАХ КАБИНЕТА МИНИСТРОВ ОТ 4 ИЮЛЯ 2006 ГОДА N 556 "ПРАВИЛА ПРИМЕНЕНИЯ НОРМ ЗАКОНА "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ПРЕДПРИЯТИЙ""


Изданы в соответствии с частью тринадцатой статьи 22 и статьей 27 закона "О подоходном налоге с предприятий"

Внести в правила Кабинета министров от 4 июля 2006 года N 556 "Правила применения норм закона "О подоходном налоге с предприятий" (Латвияс Вестнесис, 2006, N 110; 2010, N 27; 2011, N 2; 2013, N 208; 2014, N 62) следующие изменения:

1. Дополнить подпункт 1.9 после слова "полученного" словами "от оказанных управленческих и консультационных услуг, использования находящейся в Латвии собственности и".

2. Дополнить подпункт 1.10 после слова "нерезиденту за" словами "оказанные управленческие и консультационные услуги, использование находящейся в Латвии собственности и".

3. Заменить в пункте 18.1 слова и числа "пункте 7 части четвертой" словами и числами "пунктах 2, 5 и 7 части четвертой".

4. Изложить вводную часть подпункта 18.2 1 в следующей редакции:
"18.2 1. порядок заполнения таблицы 1 "Расчет подоходного налога с предприятий с дохода, полученного от отчуждения недвижимой собственности" раздела I (заполняется, если получен доход от отчуждения недвижимой собственности или от соответствующего условиям части 4.5 статьи 3 закона отчуждения долей капитала, отчуждения акций или отчуждения другого вида долевого участия):".

5. Изложить подпункт 18.2 3 в следующей редакции:
"18.2 3. порядок заполнения таблицы 3 "Расчет подоходного налога с предприятий с дохода, который получен от управленческих и консультационных услуг или от использования находящейся в Латвии собственности" раздела II:
18.2 3.1. в графе 1 "Вид дохода" указывается код вида дохода по осуществленной сделке (7 - управленческие и консультационные услуги; 12 - использование находящейся в Латвии собственности), за которую получено вознаграждение и удержан налог;
18.2 3.2. в графе 2 "Полученные доходы" указывается установленная договором сумма вознаграждения за управленческие и консультационные услуги или за использование находящейся в Латвии собственности;
18.2 3.3. в графе 3 "Непосредственно связанные расходы" указываются непосредственно связанные с получением доходов и обоснованные оправдательными документами расходы. Если расходы относятся как к оказанным управленческим и консультационным услугам или использованию находящейся в Латвии собственности, так и к другим сделкам, тогда облагаемый налогом доход уменьшается на ту часть расходов, которая относится к упомянутым доходам, если их можно обоснованно выделить (пример отнесения расходов, если оказаны консультационные услуги, - в приложении 2.2 данных правил). По основному средству, за использование которого в Латвии получен доход, износ рассчитывается в соответствии с нормами статьи 13 закона только за те полные месяцы, в которых основное средство использовано в Латвии. При определении остаточной стоимости основного средства, с которой рассчитывается износ за период, в котором основное средство находилось в Латвии, из стоимости приобретения основного средства вычитается часть износа, которая рассчитана в соответствии с нормами статьи 13 закона, считая до дня, в котором упомянутое основное средство начали использовать в Латвии;
18.2 3.4. в графе 4 "Облагаемый налогом доход" указывается облагаемый налогом доход, который рассчитывается, используя формулу: графа 2 - графа 3;
18.2 3.5. в графе 5 "Рассчитанный налог, применив ставку 15%" указывается сумма подоходного налога с предприятий (применив ставку 15 процентов), которая рассчитана с дохода, который получен от управленческих и консультационных услуг или от использования находящейся в Латвии собственности;
18.2 3.6. в графе 6 "Рассчитанный налог, применив ставку 5% или 10%" указывается сумма подоходного налога с предприятий (применив ставку 10 процентов), которая рассчитана с доходов, которые получены от управленческих и консультационных услуг, или сумма подоходного налога с предприятий (применив ставку пять процентов), которая рассчитана с доходов, которые получены от использования находящейся в Латвии собственности;
18.2 3.7. в графе 7 "Уплаченный налог в соответствии с пунктом 2 или 5 части четвертой статьи 3 закона" указывается удержанный и зачисленный в государственный бюджет подоходный налог с предприятий с управленческих и консультационных услуг, применив ставку подоходного налога с предприятий в размере 10 процентов от выплаченной нерезиденту суммы, или с полученных доходов от использования находящейся в Латвии собственности, применив ставку подоходного налога с предприятий в размере 5 процентов от выплаченной нерезиденту суммы;
18.2 3.8. в графе 8 "Переплата" указывается возвращаемая нерезиденту сумма подоходного налога с предприятий, которая образовалась как разница между удержанным и зачисленным в государственный бюджет подоходным налогом с предприятий с брутто-доходов и рассчитанным подоходным налогом с предприятий с полученного дохода, используя формулу: графа 5 - графа 7."

6. Изложить пункт 18.3 в следующей редакции;
"18.3 Одновременно с упомянутым в пункте 18.1 данных правил отчетом нерезидент представляет:
18.3 1. выданный регистром предприятий соответствующего государства документ, обосновывающий право подписи налогоплательщика;
18.3 2. оригинал доверенности, который соответствует упомянутым в пункте 18.4 данных правил условиям, если отчет о расчете налога представляет уполномоченное лицо;
18.3 3. если налогоплательщик заполняет раздел I упомянутого в пункте 18.1 данных правил отчета:
18.3 3.1. документы, подтверждающие приобретение и отчуждение недвижимой собственности или долей капитала, акций или другого вида долевого участия, а также подтверждающие стоимость приобретения и отчуждения;
18.3 3.2. документы, подтверждающие расходы, непосредственно связанные с отчуждением;
18.3 3.3. документы, подтверждающие стоимость осуществленного и оплаченного капитального вложения в соответствующую недвижимую собственность (если таковое осуществлено);
18.3 3.4. подтверждение нерезидента, что недвижимая собственность с момента ее приобретения не учитывалась как основное средство (кроме земли) и что представленная информация является достоверной. Дополнительно к этому нерезидент представляет информацию о том, где публично доступен отчет нерезидента за соответствующий год, в котором отражен упомянутый учет;
18.3 3.5. выданную нерезиденту налоговой администрацией соответствующего государства справку, которая подтверждает статус резиденции, считая со дня, когда получен платеж за недвижимую собственность, до дня выдачи справки;
18.3 3.6. другую информацию, которая влияет на стоимость недвижимой собственности или долей капитала, акций или другого вида долевого участия для расчета налога:
18.3 3.7. подтверждение, что представленная информация является достоверной;
18.3 4. если налогоплательщик заполняет раздел II упомянутого в пункте 18.1 данных правил отчета:
18.3 4.1. заключенный договор, обосновывающий осуществленную сделку и порядок оплаты;
18.3 4.2. документы и другую информацию, подтверждающую расходы, непосредственно связанные с получением дохода;
18.3 4.3. выданную нерезиденту налоговой администрацией соответствующего государства справку, которая подтверждает статус резиденции, считая со дня, когда получен платеж, до выдачи справки;
18.3 4.4. подтверждение, что представленная информация является достоверной."

7. Изложить пункт 53 в следующей редакции:
"53. При применении пункта 4 части первой статьи 6 закона облагаемый доход налогоплательщика увеличивается на сумму выплат, которые в соответствии с частью четвертой статьи 4 закона включены или будут включены (например, авансовые платежи) в расчет прибыли или убытков, если налогоплательщик из платежей нерезиденту не удержал налог в установленном размере или если платежи были осуществлены, используя электронные расчетные системы, и с них в момент выплаты не мог удержать налог в соответствии со статьей 24 закона. Если налог с осуществленных нерезиденту выплат, которые не включены или не будут включены в расчет прибыли или убытков (например, осуществлен платеж за приобретение недвижимой собственности, дивидендов, в том числе по внеочередных дивидендов), не удержан, облагаемый налогом доход не увеличивается, но согласно закону "О налогах и пошлинах" рассчитывается пеня на неуплаченную в государственный бюджет сумму налога. Налог с соответствующей суммы, применяя установленную в частях четвертой, восьмой и 8.2 статьи 3 закона ставку, должен уплачиваться и в том случае, если налогоплательщик освобожден от уплаты подоходного налога с предприятий."

8. Дополнить правила пунктом 66.1 в следующей редакции:
"66.1 При применении части пятой статьи 6 закона облагаемый налогом доход соответственно увеличивается или уменьшается на сумму увеличения или уменьшения стоимости вложенного в основной капитал другого общества актива, которая возникает в результате его переоценки до осуществления вложения в другое общество, и в том случае, если стоимость соответствующего актива не включается в расчет прибыли или убытков в момент его исключения (пример применения части пятой статьи 6 закона - в приложении 4.1 данных правил)."

9. Дополнить пункт 129.1 после слов "платеж за" словами "оказанные управленческие и консультационные услуги, за использование находящейся в Латвии собственности, а также за"

10. Изложить приложение 2.1 в следующей редакции:
"Приложение 2.1 к правилам Кабинета министров от 4 июля 2006 года N 556

Название получателя платежа

Юридический адрес

Номер и дата выдачи регистрационного удостоверения


Отчет о расчете подоходного налога с предприятий нерезидента

I. Расчет подоходного налога с предприятий с дохода, полученного от отчуждения недвижимой собственности
Таблица 1
Кадастровый номер недвижимой собственности*
Доходы от отчуждения недвижимой собственности или отчуждения долевого участия**
Остаточная стоимость недвижимой собственности после вычитания износа периода таксации (графа 6 таблицы 2) или стоимость приобретения доли долевого участия**
Другие расходы, непосредственно связанные с отчуждением недвижимой собственности или долевого участия**
Облагаемый налогом доход
(графа 2 - 3 - 4)
Рассчитанный налог, применив ставку 15%
(графа 5 x 0,15)
Рассчитанный налог, применив ставку 2%
(графа 2 x 0,02)
Уплаченный налог в соответствии с пунктом 7 части четвертой статьи 3 закона
Переплата
(графа8 - 6)
1
2
3
4
5
6
7
8
9



















Расчет остаточной стоимости недвижимой собственности
Таблица 2
Период таксации
Стоимость недвижимой собственности
Капитальные затраты на недвижимую собственность
Стоимость, с которой рассчитывается износ периода таксации
(графа 2 + 3)
Износ периода таксации
(графа 4 x 0,1)
Остаточная стоимость недвижимой собственности после вычитания износа периода таксации
(графа 2 - 5)
1
2
3
4
5
6













II. Расчет подоходного налога с предприятий с дохода, который получен от управленческих и консультационных услуг или от использования находящейся в Латвии собственности

Таблица 3
Вид дохода
***
Полученные доходы
Непосредственно связанные расходы
Облагаемый налогом доход
(графа 2 - 3)
Рассчитанный налог, применив ставку 15%
(графа 4 x 0,15)
Рассчитанный налог, применив ставку 5% или 10%
(графа 2 x 0,05 или 0,1)
Уплаченный налог в соответствии с пунктом 2 или 5 части четвертой статьи 3 закона
Переплата
(графа 5 - 7)
1
2
3
4
5
6
7
8

















Примечания.
1. * Если доли капитала, акции или другого вида долевое участие отчуждаются в соответствии с частью 4.5 статьи 3 закона, указываются данные, позволяющие идентифицировать упомянутое долевое участие.
2. ** Доли капитала, акции или другого вида долевое участие.
3. *** Код вида дохода (7 - управленческие и консультационные услуги; 12 - использование находящейся в Латвии собственности).
Прошу перечислить сумму переплаты на следующий счет _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
SWIFT/BIT код банка __________________________

Налогоплательщик - нерезидент (уполномоченное лицо)



(подпись)"


11. Дополнить правила приложением 2.2 в следующей редакции:
"Приложение 2.2 к правилам Кабинета министров от 4 июля 2006 года N 556

Пример отнесения затрат, непосредственно связанных с консультационными услугами

Коммерческое общество "A" - нерезидент оказывает консультационные услуги коммерческому обществу "B" - резиденту, отправив работника в Латвию. Коммерческое общество "A" в непосредственно связанные расходы включает часть заработной платы предоставившего консультацию лица, которая относится к оказанной в Латвии управленческой и консультационной услуге, суточным по командировке, которые рассчитаны в соответствии с установленными нормативными актами соответствующего государства нормами, а также дорожным расходам из государства резиденции в Латвию и обратно и расходам на гостиницу. Все упомянутые выплаты должны быть обоснованы оправдательными документами.
В расходы, которые считаются непосредственно связанными с доходами от оказания консультационных услуг, включается только та часть заработной платы работника, с которой удержан подоходный налог с населения в соответствии с нормами закона "О подоходном налоге с населения", или та часть заработной платы, с которой подоходный налог с населения не удержан, если работник является резидентом такого государства, с которым заключена и вступила в силу налоговая конвенция. Расходы, которые оплатил получатель услуги, а также административные расходы и другие расходы, обеспечивающие самостоятельную деятельность коммерческого общества, не могут быть отнесены к расходам, которые считаются непосредственно связанными с доходами от оказания консультационных услуг."

12. Дополнить правила приложением 4.1 в следующей редакции:
"Приложение 4.1 к правилам Кабинета министров от 4 июля 2006 года N 556

Пример применения части пятой статьи 6 закона

ООО "A" в январе 2015 года приобрело землю за 50000 евро и здание за 150000 евро. В декабре 2015 года упомянутые объекты недвижимой собственности переоцениваются: стоимость земли после переоценки составила 90000 евро и стоимость здания 180000 евро. Упомянутые объекты недвижимой собственности вкладываются в основной капитал ООО "В". В бухгалтерском учете учитывается резерв переоценки в размере 70000 евро, который возник в результате переоценки объектов недвижимой собственности и исключается и включается в доходы расчета прибыли или убытков в связи с его вложением в основной капитал ООО "B", и на него увеличивается облагаемый подоходным налогом с предприятий доход.
Учитывая то, что меняются собственники объектов недвижимой собственности, т.е. происходит отчуждение этой собственности, то независимо от того, каким образом эта сделка учтена в бухгалтерском учете, следует осуществить следующие коррекции облагаемого подоходным налогом с предприятий дохода:
1) облагаемый подоходным налогом с предприятий доход увеличивается на включенный в стоимость земли прирост стоимости в размере 40000 евро, который возник в результате переоценки земли;
2) облагаемый подоходным налогом с предприятий доход увеличивается на включенный в стоимость здания прирост стоимости в размере 30000 евро, который возник в результате переоценки здания и принят во внимание при исключении здания по переоцененной стоимости из бухгалтерского учета. Учитывая то, что в соответствии со статьей 13 закона для расчета износа здание учитывается отдельно от других основных средств, тогда, если здание включено в учет основных средств, облагаемый подоходным налогом с предприятий доход увеличивается на остаточную отрицательную стоимость основного средства в соответствии с пунктом 5 части первой статьи 13 закона."

Премьер-министр ЛАЙМДОТА СТРАУЮМА

Вместо министра финансов - министр обороны РАЙМОНДС ВЕЙОНИС


© 2016-2018 iPRAVO.info
Все права защищены.
Обратная связь